长期债券投资会计处理流程
一、债券投资入账价值确定
企业购入长期债券时，按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的债券利息及税金、债券发行过程中支付的佣金、手续费等辅助费用后的金额，作为债券投资的成本。企业实际支付的价款中包含的不应计入债券投资成本的溢折价和税金、手续费等辅助费用，应单独确认。企业购入的长期债券按实际支付的价款借记“长期债权投资”科目，贷记“银行存款”科目。
二、债券溢折价摊销
长期债券投资在存续期间，应采用实际利率法分期摊销债券的溢折价。企业在计算实际利率时，如果购入债券时划分为持有至到期投资的，应采用购入时的实际利率；如果购入时划分为可供出售金融资产的，应采用债务人宣揭的利率（或市场利率），企业在持有期间由于市场利率的变动，也可以重分类为持有至到期投资，对于这部分重分类为持有至到期投资的债券，也应采用购入时的实际利率。
1. 购入或以应收债权换入长期债券时，按实际支付的价款（或换出应收债权帐面价值加上相关税费）扣除债券面值、已到付息期但尚未领取的利息（或已计提但尚未收到的应收债权坏帐准备）、发行费用后的金额，作为长期债权投资入帐价值。借：长期债权投资——债券投资（面值）借：长期债权投资——应计利息（或借记“应收利息”）贷：银行存款等（实际支付款项）。
2. 若该项投资是溢价购入的，应按投出资金（即实际支付款项）扣除应计利息后的差额借记“长期债权投资——溢折价”；若该项投资是折价购入的，应按投出资金（即实际支付款项）加上应计利息后的差额借记“长期债权投资——溢折价”。在债券存续期间内分期摊销溢价或折价。企业在按面值购入债券时，采用实际利率法分期摊销债券溢价的，在确认各期利息收入时，借记“长期债权投资——应计利息”科目和“长期债权投资——溢折价”科目，贷记“投资收益”科目。
3. 若该项投资是折价购入的，应按投出资金（即实际支付款项）加上应计利息后的差额借记“长期债权投资——溢折价”；若该项投资是溢价购入的，应按投出资金（即实际支付款项）扣除应计利息后的差额借记“长期债权投资——溢折价”。在债券存续期间内分期摊销溢价的，在确认各期利息收入时，借记“应收利息”科目和“长期债权投资——溢折价”科目，贷记“投资收益”科目。
4. 转让长期债权投资时，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目和贷记“长期债权投资”科目。若存在尚未摊销的溢折价，还应按其剩余部分借记或贷记“长期债权投资——溢折价”科目。同时转销该项投资的帐面余额。企业持有的可转换公司债券转换为股份时，应按其帐面余额借记“长期债权投资——债券投资（面值）”、“长期债权投资——应计利息”、“长期债权投资——溢折价”，贷记“长期股权投资”。
5. 处置长期债权投资时，应按其帐面余额借记“银行存款”科目和贷记“长期债权投资”科目。若存在尚未摊销的溢折价，还应按其剩余部分借记或贷记“长期债权投资——溢折价”科目。同时转销该项投资的帐面余额。
三、债券利息收入确认
企业在持有期间由于市场利率的变动而需要重分类为可供出售金融资产的债券投资因债券价格变动而产生的公允价值变动计入资本公积的，在处置该项投资时也应确认为当期损益。企业应在每个会计期末对持有至到期投资的未来现金流量进行估计并按照一定的折现率计算出本期应该收取的利息；收到本期的应收利息时冲减应收利息；按照一定的方法将溢折价在债券的存续期间内进行摊销并冲减财务费用。企业在每个会计期间对持有至到期投资的未来现金流量进行估计时应当遵循一致性原则；若所依据假设发生了变化应当将其变动部分调整其会计政策并追溯调整前期该项投资的现金流量现值以及各个会计期间已经确认的利息收入长期债券投资会计处理流程
一、债券投资入账价值确定
企业取得长期债券投资时，按实际支付的价款减去已宣告但尚未发放的利息，借记“长期债权投资”账户，按已宣告但尚未发放的利息，借记“应收利息”账户，按实际支付的价款，贷记“银行存款”账户。
如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，应通过“应收股利”账户核算。
二、债券溢折价摊销
债券的溢折价是在债券的认购过程中形成的，债券的交易价格并不完全等同于债券的面值。如果企业取得债券时，实际支付的价款与债券面值存在差异，就要按照实际利率和摊余折溢价的规定计算各期应摊销的折、溢价额。
在溢折价的摊销方法上，可以采用直线法（平均法）和实际利率法两种。直线法是将债券的溢折价平均分摊于各会计期间的一种方法。实际利率法是按照债券的实际利率和当期利息计算各期应分配的利息收入的方法。
三、债券利息收入确认
企业作为债权投资方，应按期确认利息收入。长期债权投资在持有期间所获得的利息收入，应根据投资的具体情况分别处理。
如果企业所取得的长期债权投资作为一项单独核算的投资项目，应采用成本法进行核算。在计息日，企业应按单利计息，同时确认利息收入；企业如果是将长期债权投资与债务方进行债务重组时，应按债务重组的相关规定进行处理。
如果企业所取得的长期债权投资作为一项权益性投资而追加到现有的投资项目中，应采用权益法进行核算。在计息日，企业应根据投资的公允价值和持有期间应得利息计算当期应确认的投资收益。
四、债券投资转让处理
企业因资金需要或其他原因，需将所持有的长期债券投资转让时，应按转让取得的收入与账面价值的差额，确认为当期投资损益。同时应将相关的长期债权投资账户余额冲减或转人有关账户。如果是转让长期债权投资所有权时，还应同时将相关的减值准备账户余额冲减或转人有关账户。如果企业转让的长期债权投资属于委托代销的，应按收到的代销款项借记“银行存款”账户，按账面价值贷记“长期债权投资”账户和有关明细账账户余额之间的差额贷记或借记“投资收益”账户。如果转让的长期债权投资为委托包销方式时，应按实际收到的转让款项借记“银行存款”账户，按账面价值贷记“长期债权投资”账户和有关明细账账户余额之间的差额贷记或借记“投资收益”账户。
五、债券到期兑付处理
企业所持有的到期债券在兑付日应按应得的兑付款项借记“银行存款”账户和有关明细账账户；同时按已计提的减值准备借记“长期债权投资减值准备”账户；按债券面值贷记“长期债权投资”账户和有关明细账账户余额之间的差额贷记或借记“投资收益”账户。同时应注意及时与债务方结算利息，并作相应的账务处理。